三

再来看看个税APP的新变化。

如果您打开个税APP，在收入查询里会发现，除了之前计入综合所得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得外，又增加了个税其他5个税目。

新增项目中，其他都是按次征收的，唯一特别的是经营所得。

所谓经营所得，具体是指个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得。具体申报纳税与企业所得税有些相似，也是收入减成本费用后按利润纳税，不过税率是5-35%的5级超额累进税率。

依据《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》国家税务总局公告2019年第7号，经营所得申报表分为ABC三张申报表。其中，A表是每月或者季度申报使用，B表是年度结束后汇算清缴使用，这些都和企业所得税一致。不一样的是C表，它是对各地开设的各种非法人经营所得的汇总申报。和企业法人的唯一性不同，一个自然人可以在全国不同的地方开设不同的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，所以需要选择一地进行汇总申报，对其他地区的实体进行汇总申报。

之前由于税务局内部技术问题，使得各地之间无法发现一人在外地开设的多个实体，导致个人可以在每个实体都按照累进税率从低到高扣除而不进行汇总申报。例如某人有5个实体，每个实体有10万元经营所得，那么他在每个实体都按照5%、10%、20%这样扣除一般，10万元纳税9500元，5处合计47500元。

但是，现在通过个税APP将个人以身份证号为索引的经营所得汇总起来，这样税务机关就可以发现纳税人的多次经营并要求其选择一地纳税。还是前例，这时就需要将50万收入汇总适用超额累进税率计算，需纳税109500元，税款增加了一倍有余。

这个业务其实一直是明确的，但是之前技术手段不够造成了漏洞，现在通过数据汇总将该问题解决了。这也是胡局长文中提到的“用数据、找问题、堵漏洞、防风险、增效能”的具体化。

四

说到漏洞，那么最后再说一个众所周知的漏洞，看本次税收改革能否解决，那就是电商纳税问题。

相信不少人都有过类似经历，即除了个别平台，绝大多数购物网站索要发票是要加钱的。这也是我国“以票控税”，不要发票就不纳税的现实情况。偶尔有零星电商被税务处理的消息也都是隔墙扔砖头，没有系统性的电商销售数据与纳税申报比对行为。

跨境电商企业工作人员在整理货物新华社

按照《中华人民共和国电子商务法》规定：

“第十条　电子商务经营者应当依法办理市场主体登记。但是，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。

第十一条　电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。

依照前条规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者在首次纳税义务发生后，应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税。

第二十八条　电子商务平台经营者应当按照规定向市场监督管理部门报送平台内经营者的身份信息，提示未办理市场主体登记的经营者依法办理登记，并配合市场监督管理部门，针对电子商务的特点，为应当办理市场主体登记的经营者办理登记提供便利。

电子商务平台经营者应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定，向税务部门报送平台内经营者的身份信息和与纳税有关的信息，并应当提示依照本法第十条规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者依照本法第十一条第二款的规定办理税务登记。”

但现实是，如果要查看淘宝的商家注册信息，需要手工防爬虫认证，查看三家后需要再次进行防爬虫认证并输入验证码，完全杜绝了通过爬虫获取所有商家信息的可能性。

网络购物由于其全部交易都留有电子记录，不使用现金有案可查，直接按照销售数据对应统一社会信用代码确认纳税人收入，按理说是最好管理税源。但是按照以票控税的玩法，该部分面对消费者不需要发票的销售，几乎完全游离在税收监管之外。

要知道，我国网络销售占比可以说是全球第一。据1月17日国家统计局官网公布数据，2023年社会消费品零售总额471495亿元，比上年增长7.2%；全国网上零售额154264亿元，比上年增长11.0%；其中，实物商品网上零售额130174亿元，增长8.4%，占社会消费品零售总额的比重为27.7%。也就是说，有逾四分之一的社会消费品零售，在有明确交易数据的情况下无法与其纳税申报比对。

五

总而言之，在土地财政难以为继、税收数据下行的时候，通过对既有税收制度的小修小改，可以堵漏洞、增效能。

不过个人认为，对人人可见的房子中的灰犀牛不要再视而不见，可能才是更重要的事情。

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