可税务局也不傻啊，关联交易必须如实申报。当国际反避税体系不完善的时候，企业有可能隐瞒与境外的关联交易。

但如果境外投资信息被披露，这些就可能都曝光了。国内税务局会对企业未如实进行关联申报进行处罚，同时很可能对这些利润率远高于所承担功能风险的关联交易进行反避税调查。

再次是资本弱化。

资本弱化，是指企业加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例。

可是，融资就要利息，两种资本的升降，怎么就能减少税负呢？

原来，借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息得在缴纳25%的企业所得税后才能支付。因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳所得税额，在筹资时多采用借关联方贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。

很多大型企业在境外设立子公司是因为境外融资利率远低于境内，相当于“左手”先借了笔优惠的贷款，再通过关联借贷将境外借款转入境内给“右手”使用。

怎么借钱当然也是企业的自由，但如果关联企业“左手借右手”，这种做法就会成为税务漏洞。

为此，我国税法规定非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例超过2:1时，超过部分不提供相关资料来证明其交易独立性，就不得税前扣除其产生的利息。

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最后是受控外国企业（注）的问题。

“受控外国企业”具体的定义有些烦琐，简单地说，就是一个所在地所得税率低于中国50%的外国企业，明明由中国股东控制，但是尽可能把利润留在海外，不汇回国内，没有合理的理由却不分配、少分配利润。

由于避税地的实际税率极低，很可能达不到我国对受控外国企业要求的企业所得税12.5%。那些避税地企业就会被认定为“受控外国企业”，被强制要求对境外利润进行分红，从而在我国缴纳企业所得税。

总之，随着全球反避税的措施日新月异，以往在避税地通过简单操作就能进行的大量避税行为可能都会无所遁形，希望今后我国企业的境外投资方向更多的是“一带一路”国家这种希望之地，而不是在各种避税地。

注：“受控外国企业”指由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于所得税法第四条第一款规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。即国内投资境外的企业，如果其所在地的所得税实际税负低于我国法定税率的一半即12.5%，那么没有合理经营需求的情况下就会被强制分配利润。同时境外子公司向境内分配的利润是通过分国不分项的抵免法进行计算的，即所在国与我国所得税率的差额要在国内纳税，而不是国内企业间股息红利免税。

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